Hàng năm, các doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN phương pháp theo thu nhập tính thuế phải lập các Báo cáo tài chính và phụ biểu báo cáo tài chính theo danh mục sau:
- Báo cáo tài chính bao gồm: Báo cáo tình hình tài chính (mẫu B01-DNSN) và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu B02-DNSN).
- Phụ biểu báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối tài khoản (mẫu F01-DNSN) và Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN (mẫu F02-DNSN).
>> Hướng dẫn lập Báo cáo tài chính theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
>> Hướng dẫn lập Báo cáo tài chính theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Bài viết sau sẽ trình bày phương pháp lập Báo cáo tài chính mẫu B01-DNSN và mẫu B02-DNSN ban kèm theo Thông tư 132/2018/TT-BTC.
Các lưu ý khi lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp siêu nhỏ
Do có sự thay đổi lớn về hệ thống tài khoản giữa thông tư 132/2018/TT-BTC với Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC nên cần có sự chuyển đổi số dư theo hướng dẫn tại Điều 19 của Thông tư 132/2018/TT-BTC.
Tập hợp chứng từ phát sinh trong năm tài chính (kiểm tra sự hợp lệ hợp pháp của chứng từ, nội dung kê khai đúng hay sai, …). Căn cứ lập Báo cáo tài chính là các báo cáo tài chính kỳ trước, sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các tài khoản và các tài liệu kế toán chi tiết khác.
Các thông tin trọng yếu phải được giải trình để giúp người đọc hiểu đúng thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Phương pháp lập Mẫu B01-DNSN: Báo cáo tình hình tài chính.
Chuyển số dư
Đối với các doanh nghiệp siêu nhỏ đang áp dụng Thông tư số 133/2016/TT-BTC trước khi chuyển sang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư này thực hiện chuyển số dư các tài khoản kế toán như sau:
- Số dư TK 112 - Tiền gửi ngân hàng và số dư TK 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn được chuyển sang TK 111 - Tiền.
- Số dư các TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ, TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ được chuyển sang TK 1313- Thuế GTGT được khấu trừ;
- Số dư các TK 136 - Phải thu nội bộ, TK 138- Phải thu khác, TK 141- Tạm ứng được chuyển sang TK 1318- Các khoản nợ phải thu khác;
- Số dư các TK 152 - Nguyên vật liệu, TK 153 - Công cụ, dụng cụ được chuyển sang TK 1521- Nguyên vật liệu, dụng cụ;
- Số dư TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang được chuyển sang TK 1524- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang;
- Số dư các TK 155 - Thành phẩm, TK 156 - Hàng hóa và TK 157- Hàng gửi đi bán được chuyển sang TK 1526- Thành phẩm, hàng hóa trong đó có chi tiết theo yêu cầu quản lý;
- Số dư Nợ TK 211 - Tài sản cố định sau khi trừ số dư Có TK 214 - Hao mòn tài sản cố định được chuyển sang dư Nợ TK 211 - Tài sản cố định;
- Số dư TK 334 - Phải trả người lao động được chuyển sang TK 3311- Phải trả người lao động;
- Số dư các TK 3382 – Kinh phí công đoàn, TK 3383 - Bảo hiểm xã hội, TK 3384 - Bảo hiểm y tế, TK 3385 - Bảo hiểm thất nghiệp được chuyển sang TK 3312- Các khoản trích theo lương;
- Số dư các TK 331 - Phải trả người bán, TK 335 - Chi phí phải trả, TK 336 - Phải trả nội bộ, TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác, TK 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược, TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện, TK 3388 - Phải trả, phải nộp khác, TK 3411 - Các khoản đi vay và TK 3412 - Nợ thuê tài chính được chuyển sang TK 3318 - Các khoản nợ phải trả khác;
- Số dư các TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra, TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu được chuyển sang TK 33131- Thuế GTGT phải nộp;
- Số dư các TK 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt, TK 3333- Thuế xuất, nhập khẩu, TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân, TK 3336- Thuế tài nguyên, TK 3337- Thuế nhà đất, tiền thuê đất, TK 33381- Thuế bảo vệ môi trường, TK 33382- Các loại thuế khác, TK 3339- Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác được chuyển sang TK 33138- Thuế khác, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp nhà nước;
- Số dư TK 4211- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, TK 4212- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay được chuyển sang TK 4118- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
(Ban hành kèm theo Thông tư 132/2018/TT-BTC
ngày 28//12/2018 của Bộ tài chính)
Đơn vị: ..............................................................................................................................................
Địa chỉ: ..............................................................................................................................................
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
Tại ngày ......... tháng .......... năm ...........
Đơn vị tính: ................
| CHỈ TIÊU | Mã số | Số cuối năm | Số đầu năm |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| TÀI SẢN | |||
| 1. Tiền | 110 | ||
| 2. Các khoản nợ phải thu | 120 | ||
| 3. Hàng tồn kho | 130 | ||
| 4. Giá trị còn lại của TSCĐ | 140 | ||
| 5. Tài sản khác | 150 | ||
| TỔNG CỘNG TÀI SẢN (200=110+120+130+140+150) |
200 | ||
| NGUỒN VỐN | |||
| I. Nợ phải trả | 300 | ||
| 1. Các khoản nợ phải trả | 310 | ||
| 2. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước | 320 | ||
| II. Vốn chủ sở hữu | 400 | ||
| 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu | 410 | ||
| 2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối | 420 | ||
| TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (500=300+400) |
500 |
Lập, ngày ........ tháng ........ năm .........
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cách ghi các chỉ tiêu:
+ Tài sản:
- Tiền (Mã số 110): Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn và không kỳ hạn hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của TK 111.
- Các khoản nợ phải thu (Mã số 120): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản nợ phải thu tại thời điểm báo cáo, như: Phải thu của khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ, tài sản thiếu chờ xử lý, tạm ứng, ký cược, ký quỹ,....
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ của TK 131 tại thời điểm cuối kỳ.
Trường hợp TK 131 có tổng số dư bên Có thì được ghi vào chỉ tiêu mã số 310- Các khoản nợ phải trả.
- Hàng tồn kho (Mã số 130): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị hiện có các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 152.
- Giá trị còn lại của TSCĐ (Mã số 140): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại (nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế) của các loại TSCĐ tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 211.
- Tài sản khác (Mã số 150): Chỉ tiêu này phản ánh giá trị các tài sản khác ngoài các tài sản đã được phản ánh tại các Mã số 110, 120, 130, 140 nêu trên như thuế và các khoản nợ phải thu của Nhà nước, ...
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ TK 3313, ...
- Tổng cộng tài sản (Mã số 200): Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng trị giá tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 200 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150
+ Nợ phải trả (Mã số 300)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số nợ phải trả tại thời điểm báo cáo.
Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320
- Các khoản nợ phải trả (Mã số 310): Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải trả cho các đối tượng công nợ như phải trả người bán, phải trả nợ vay, tiền lương và các khoản trích theo lương, nhận cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược, các khoản nợ phải trả khác.....
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có của TK 331 tại thời điểm cuối kỳ.
Trường hợp TK 331 có tổng số dư bên Nợ thì được ghi vào chỉ tiêu mã số 120- Các khoản nợ phải thu.
- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 320): Chỉ tiêu này phản ánh tổng các khoản doanh nghiệp còn phải nộp Nhà nước tại thời điểm báo cáo, bao gồm cả các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có chi tiết của TK 3313.
+ Vốn chủ sở hữu (Mã số 400)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh các khoản vốn kinh doanh thuộc sở hữu của cổ đông, thành viên góp vốn, như: Vốn đầu tư của chủ sở hữu và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 420
- Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã số 410): Chỉ tiêu này phản ánh tổng số vốn đã thực góp của các chủ sở hữu của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4111.
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 420): Chỉ tiêu này phản ánh số lãi (hoặc lỗ) sau thuế chưa phân phối tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4118. Trường hợp TK 4118 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
- Tổng cộng nguồn vốn (Mã số 500)
Phản ánh tổng số các nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 500 = Mã số 300 + Mã số 400.
Chỉ tiêu “Tổng cộng Tài sản" (Mã số 200) = Chỉ tiêu “Tổng cộng Nguồn vốn" (Mã số 500).
Mẫu số B02-DNSN
(Ban hành kèm theo Thông tư 132/2018/TT-BTC
ngày 28//12/2018 của Bộ tài chính)
Đơn vị: ..............................................................................................................................................
Địa chỉ: ..............................................................................................................................................
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm ...........
Đơn vị tính: ................
| CHỈ TIÊU | Mã số | Năm nay | Năm trước |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Doanh thu và thu nhập thuần | 01 | ||
| 2. Các khoản chi phí | 02 | ||
| 3. Lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN (03=01-02) | 03 |
Lập, ngày ........ tháng ........ năm .........
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cách ghi các chỉ tiêu:
+ Doanh thu và thu nhập thuần (Mã số 01): Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và thu nhập khác sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ báo cáo.
Số liệu của chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 9111 sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh bên Nợ của TK 9111 trên sổ Nhật ký Sổ cái.
+ Các khoản chi phí (Mã số 02): Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí phát sinh trong kỳ báo cáo gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số phát sinh bên Nợ của TK 9112 sau khi trừ các khoản giảm chi phí bên Có TK 9112 trên Sổ Nhật ký Sổ cái.
+ Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 03)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thuần (hoặc lỗ) từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ tổng chi phí phát sinh trong năm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số phát sinh bên Nợ của TK 911 đối ứng với bên Có của TK 4118 (số lãi) hoặc tổng số phát sinh bên Có của TK 911 đối ứng với bên Nợ của TK 4118 (số lỗ) trên Sổ Nhật ký Sổ cái. Trường hợp lỗ thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
Ketoan.biz
Biểu tượngBiểu tượng